예비 보험계리사 여러분, 반갑습니다 🧐
오늘 내용은 "시험에 자주 나오는 금융자산1 개념과 공식"입니다.
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개념
금융상품의 정의
1. 의미
→ 금융상품 : 거래당사자 일방에게 금융자산을 발생시키고 동시에 다른 거래상대방에게 금융부채나 지분상품을 발생시키는 모든 계약
2. 요건
1) 계약에 의해 발생한 권리와 의무
2) 결제 또는 회수가 금융상품을 통해 이루어질 것
매출채권
1. 기대신용손실의 추정기간
1) 최초 인식 후 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우 : 12개월
2) 최초 인식 후 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가한 경우, 보고기간 말 신용이 손상된 금융자산, 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산, 간편법 적용 매출채권 : 전체기간
2. 금융상품의 제거
1) 제거 요건 충족한 경우 (제거 시, 처분손익 발생)
→ 위험과 보상의 대부분을 이전하는 경우
→ 위험과 보상의 대부분을 보유하지도 않고 이전하지도 않는 경우
→ 양도자산을 양도자가 통제 x : 금융자산 제거
→ 계약상 의무가 이행, 취소, 만료 등으로 소멸된 경우에만 제거
→ 양도자가 매도한 금융자산을 재매입시점의 공정가치로 재매입할 수 있는 권리를 보유한 경우
2) 충족하지 못한 경우
→ 위험과 보상의 대부분을 보유하는 경우
→ 위험과 보상의 대부분을 보유하지도 않고 이전하지도 않는 경우
→ 양도자산을 양도자가 계속 통제 시 : 지속적 관여부분까지 양도자산 인식
→ 지속적 관여정도 : MIN(양도자산 장부가, 보증금액)
3) 양도자산의 관리용역을 제공하는 경우
→ 수수료 < 적절한 대가 : 용역제공의무에 따른 부채를 공정가치로 인식
→ 수수료 > 적절한 대가 : 용역제공의무에 따른 자산 인식
→ 금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리는 양도하였지만 양도자가 매도 후에 미리 정한 가격으로 당해 금융자산을 매입하기로 한 경우
→ 유가증권대여계약을 체결한 경우
→ 시장위험을 다시 양도자에게 이전하고 금융자산을 매도한 경우
공정가치
1. 특징
1) 시장에 근거한 측정치이며 기업 특유의 측정치가 아니다
2) 모든 시장에 대한 광범위한 조사를 수행할 필요는 없으나 합리적으로 이용가능한 모든 정보를 고려한다.
3) 거래원가는 운송원가를 포함하지 않는다.
→ 자산이나 부채의 공정가치를 측정하기 위하여 사용되는 주된 시장의 가격에서 거래원가는 조정하지 않는다.
수표(어음) 발행 (받을 어음)
→ 어음수취액에서 어음현재가, 어음만기액 계산 시, 어음에 대한 이자율 적용
→ 어음만기액에서 현금현재가 계산 시, 시장이자율 적용 (현금 판단이니 당연히 시장이자율로 적용)
→ 이때, 어음만기액에서 현금현재가로 감소한 분이 어음할인액
→ 처분손익 = 어음현재가 - 현금현재가
계산
1. 은행계정조정표
→ "은행의 예금잔액증명서상 금액", "(주)계리의 당좌예금장부상 금액" 은 수정전 잔액을 의미
→ 기발행미인출수표 : 회사가 발행했으나 아직 인출되지 않은 수표
→ 기발행미인도수표 : 회사가 발행했으나 아직 인도되지 않고 보관중인 수표
→ 채권추심 : 외상매입금의 미기록
→ 은행은 (주)무역원의 발행수표 3,000원을 (주)수민의 발행수표로 착각하여 (주)수민의 당좌예금계좌에서 인출하여 지급
→ 은행계좌에 3,000원 가산
2. 대손인식 시, 대손충당금 T계정을 이용하면 편함 1)대손충당금 (대손충당금은 부채이니 좌측은 대손.기말충당금을, 우측은 기초충당금.현금유입.대손상각비를)
3. 매출채권
4. 어음계산시, 당기손익 주의 : 당기손익 = "이자수익" + 처분손익
5. 팩토리 미수금 계산 시, 분개하면 편함
→ 처분손실 = 금융비용 계산한 거 → 현금 수취액 = 팩토리 미수금 - 기타 빠져나갈 거
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